Actualidad Fiscal
Actualidad Fiscal / Reformas fiscales 2021 – Boletín 32
January 8, 2021
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Estimados Ejecutivos:

 

Con motivo de las reformas fiscales que fueron aprobadas por el Congreso de la Unión, les compartimos un breve resumen y análisis de los cambios aprobados en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Código Fiscal de la Federación, Ley de Ingresos de la Federación (LIF), así como otras disposiciones.

 

Ley de Ingresos de la Federación

 

  • Se da continuidad a los estímulos fiscales otorgados a través de la Ley de Ingresos de la Federación hasta el 2020.
  • Las tasas de recargos, para el pago de adeudos por créditos fiscales, para los casos de mora y la prórroga se mantiene para 2020.
  • La tasa anual de ISR de retención por intereses pagados para el sistema financiero será del 0.97%.

 

Código Fiscal de la Federación

 

  • Se aclara que la reclasificación de actos en materia fiscal no impide que se inicie una indagación penal para sancionar posibles delitos de una conducta realizada.
  • Se establece que la escisión de sociedades tendrá el carácter de enajenación, cuando esta dé lugar a la creación de conceptos o partidas que no existían antes de la escisión a las sociedades.
  • En el caso de escisión de sociedades, los socios o accionistas serán responsables solidarios, cuando dicha escisión de lugar a la creación de conceptos o partidas que no existían antes de la escisión a las sociedades.
  • Se deja de inmediato y sin efectos el certificado de sello digital de emisores de comprobantes fiscales que no hayan desvirtuado la presunción de inexistencia de operaciones (EFOS) y aquellos que no desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales y no solo restricción temporal.
  • Se establece como fecha límite de 40 días hábiles para que los contribuyentes presenten la aclaración, en caso de que se haya restringido el uso temporal del sello digital.
  • Para el caso de devoluciones de saldos a favor, la falta de localización del contribuyente, o bien, del domicilio manifestando ante el Registro Federal de Contribuyentes será una causal para tener por no presentada una solicitud de devolución.
  • Con la finalidad de hacer más eficiente y oportuno el procedimiento de devolución, se establece que la autoridad podrá realizar un solo ejercicio de facultades por el total de las solicitudes de devolución o por cada una de ellas, emitiendo una sola resolución.
  • Se establece que el SAT podrá suspender o disminuir obligaciones que los contribuyentes tengan registradas ante el RFC, cuando determine que éstos no han realizado ningún tipo de actividad en los últimos tres ejercicios previos.
  • Empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero (respecto de las cuales exista control efectivo, es decir, controladas efectivamente por las partes relacionadas residentes en el extranjero), cuando dichos residentes constituyan en virtud de dichas operaciones, un establecimiento permanente en México.
  • Para efectos de los plazos para conservar la contabilidad se establece que se conservará por todo el tiempo que subsista la sociedad la siguiente:
  • Toda aquella información y documentación necesaria para implementar los acuerdos alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte.
  • Soporte para acreditar la substancia económica de los aumentos o las disminuciones del capital social, así como de la distribución de dividendos o utilidades, en el caso de aumentos de capital, se deben conservar los estados de cuenta expedidos por las instituciones financieras, o bien, los avalúos correspondientes, con lo que se podrá verificar la materialidad del aumento del capital social.
  • Los movimientos de la CUFIN, de la CUCA o de cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada, en los ejercicios en que dicho saldo se disminuyan pérdidas fiscales, se distribuyan dividendos o utilidades, se reduzca el capital o se reembolsen o envíen remesas de capital en términos de la LISR.
  • Respecto al embargo precautorio, se adiciona que pueden embargarse a terceros que hayan tenido operaciones con el contribuyente.
  • Se establece un ajuste al procedimiento relativo a la adopción de los acuerdos conclusivos, limitando plazos e incluyendo los supuestos en que sería improcedente la solicitud del acuerdo. El límite temporal será de 20 días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final o se haya notificado el oficio de observaciones, según sea el caso. Las causales de improcedencia del acuerdo conclusivo serán:
  • Cuando se utiliza con el mero propósito de obstaculizar y viciar los procedimientos de fiscalización.
  • Cuando no resulta aplicable debido a la naturaleza de las facultades ejercidas en materia de devoluciones, compulsas y cumplimentación de resoluciones y sentencias.
  • Cuando los solicitantes sean empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS) presuntos o definitivos.

 

Ley de Impuesto sobre la Renta

 

  • Endurecen las disposiciones para las Personas Morales con Fines no Lucrativos, y son obligadas a permanecer en título III solo como donatarias autorizadas aquellas que se dediquen a:
  • Investigación científica o tecnológica.
  • Investigación o preservación de la flora y fauna silvestre, terrestre o acuática.
  • Reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la conservación de su hábitat.
  • Considerarán como remanente distribuible aquellas erogaciones no deducibles por falta de CFDI.
  • En el caso de que las donatarias autorizadas obtengan la mayor parte de sus ingresos (más del 50%) de actividades no relacionadas con su objeto social perderán su autorización. 
  • Se establecen los porcentajes de retención de ISR por la prestación de servicios a través de plataformas digitales, quedando de la siguiente manera:
  • 1% servicios de transporte de pasajeros y de entrega de bienes.
  • 4% prestación de servicios de hospedaje.
  • 1% Enajenación de bienes y prestación de servicios.
  • Se realizará retención de ISR por asimilables a salarios cuando no excedan de 75 millones.

 

Ley del Impuesto al Valor Agregado

 

  • Se establece el pago del impuesto a los servicios digitales de intermediación en la enajenación de bienes muebles usados.
  • Se establece una retención del 100% del IVA a los residentes en el extranjero que presten servicios digitales a través de plataformas digitales de intermediación.
  • Se establece la opción a las plataformas digitales de intermediación, de publicar los precios de bienes y servicios sin incluir el impuesto al valor agregado de forma expresa y separada, es decir, puede incluirse el IVA en el precio final con la leyenda “IVA incluido”.
  • Se establece como sanción por incumplimiento el bloquear temporalmente el servicio digital, a través del concesionario de una red pública de telecomunicaciones a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente si incumplen con lo siguiente:
    • Inscribirse en el RFC.
    • Efectuar el pago del IVA.
    • Tramitar su firma electrónica avanzada.
    • Servicios digitales de intermediación en la enajenación de bienes muebles usados, sean servicios sujetos al pago del impuesto.
    • No se entere el impuesto retenido.
    • No se presente ante el SAT la información de sus clientes a más tardar el día 10 el mes siguiente.
    • Cuando durante dos periodos trimestrales consecutivos no se presente la información de número de operaciones o servicios realizados.

 

Pagos a REFIPRES.

 

  • Con motivo de las reformas a la LISR que entraron en vigor a partir de 2020, se limitó la deducción de los pagos realizados a partes relacionadas o a través de un acuerdo estructurado, cuando los ingresos de su contraparte estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, lo anterior con independencia de que el precio o monto de la contraprestación pactada se encuentre a valores de mercado.

Esquemas Reportables.

 

  • Con motivo de las reformas al CFF que entraron en vigor a partir de 2020, se estableció la obligación para los asesores fiscales y/o contribuyentes de informar los esquemas reportables.
  • Durante el mes de noviembre se publicaron en Resolución Miscelánea la revelación de los esquemas reportables, por lo que se recomienda verificar si existen esquemas que deban ser reportados durante el mes de enero 2021.

 

Subcontratación de personal.

 

  • Se prohíbe la subcontratación de personal.
  • Se podrá subcontratar la prestación de servicios especializados, que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica de la beneficiaria.
  • Se debe contar con la autorización de la Secretaría de Trabajo y Previsión Social, la cual deberá de ser renovada cada 3 años, y contar con el registro público.
  • No tendrá efectos de deducción o acreditamiento tratándose de subcontratación de personal.
  • Se podrán hacer deducibles los pagos de servicios especializados, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos.

 

Para más información sobre este comunicado, por favor contactar a los siguientes profesionales:

 

C.P.C.  David Vanegas Cortés.                                  Lic. Héctor Carlos García Flores.

Socio Director de Impuestos.                                              Socio Líder del área Legal.

david.vanegas@vanegascia.com                                        hector.garcia@vanegascia.com

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