Actualidad Fiscal
Actualidad Fiscal / 2017 – Boletín 14
February 15, 2017
0

Estimados Ejecutivos:

 

Buenas tardes.  Esperamos se encuentren bien.

 

Como saben, a partir del ejercicio de 2017 (con motivo de la Reforma Fiscal) se adicionó una serie de requisitos en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que los contribuyentes deberán cumplir cuando realicen erogaciones en periodo preoperativo, lo cual consideramos puede ser de su interés tomando en cuenta que el IVA que haya sido pagado para la adquisición de bienes o por la prestación de servicios (incluyendo el IVA pagado en la importación) es de suma importancia para poder continuar con la sustentabilidad financiera de los proyectos.

 

Entrando en materia, se adicionó la fracción VI del artículo 5 de la Ley del IVA, la cual establece dos opciones, como se señalan a continuación:

 

Opción 1

 

Acreditar el IVA pagado en la declaración que corresponda al primer mes en el que se realicen las actividades por las que se deba pagar el impuesto o a las que se les aplique la tasa del 0 %, es decir, en el momento en el que se obtengan ingresos.  Desde luego, el monto del IVA acreditable podrá ser actualizado desde la fecha en que haya sido trasladado y pagado por el contribuyente y hasta que el mismo sea acreditado contra el IVA causado.

 

Opción 2

 

Solicitar la devolución del impuesto que corresponda en el mes siguiente a aquel en el que se realicen los gastos e inversiones, conforme a la estimativa que se haga de la proporción en que se destinarán dichos gastos e inversiones en la realización de actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0 %, respecto del total de actividades a realizar. Es importante señalar que, en los términos de la Ley del IVA, la duración del periodo preoperativo tendrá una duración máxima de un año, salvo que el contribuyente acredite ante la autoridad fiscal que su periodo preoperativo tendrá una duración mayor.

 

En esta opción 2, cuando el contribuyente opte por solicitar la devolución del IVA, deberá presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), conforme a la ficha 247/CFF (Código Fiscal de la Federación) del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, lo siguiente:

    1. Identificación oficial del contribuyente o del representante legal y poder notarial;
    2. Registro contable y documentación soporte de las pólizas relacionadas con los gastos e inversiones y su respectivo financiamiento;
    3. La documentación que acredite la legal propiedad de los bienes que constituyen la inversión (incluyendo fotografías);
  • Acuses de recibo de los avisos que correspondan conforme al artículo 17 de la Ley Federal de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (énfasis añadido);

 

  1. Escrito libre firmado por el contribuyente, bajo protesta de decir verdad, con el tiempo que habrá de durar el periodo preoperativo;
  2. Proyecto de inversión firmado por el contribuyente o su representante legal que incluya la autorización de los socios, descripción del proyecto, estimación del monto total de los gastos e inversiones, planos de los lugares físicos, nombre y Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de los proveedores involucrados y aviso de obra o registro patronal;
  3. Papeles de trabajo en los que se identifique la forma en que se calculó la estimación de la proporción que representará el valor de las actividades objeto de la Ley del IVA, respecto del total de las actividades que se van a realizar.

 

Por último, es importante mencionar que la información y documentación correspondiente, se presentará sólo con la primera solicitud de devolución. Por otro lado, en caso de que durante el periodo preoperativo se modifique el proyecto de inversión en más de un 10% del total de la estimación, deberá informar en la solicitud de devolución inmediata posterior a la autoridad fiscal correspondiente.

 

*                             *                             *

 

Sin otro asunto de momento, esperamos que dicha información les sea de utilidad.

Leave a Reply