Actualidad Fiscal
Actualidad Fiscal / 2015 – Boletín 3
July 22, 2015
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Estimados Ejecutivos:

Buenas tardes. Esperamos se encuentren bien.

Nos permitimos distraer su atención para compartir con ustedes el resumen ejecutivo de los principales cambios y adiciones contenidos en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea fiscal para 2015 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 13, 14, 15, 17, 23 y 26.

Entre los puntos más importantes a destacar son:

Excepción al Secreto Bancario

  • Se adiciona la regla 1.9 para “aclarar” que la información que la autoridad fiscal solicite a las instituciones de crédito acerca de las cuentas, depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales, en los términos del artículo 32-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), se considera una excepción al procedimiento señalado en el artículo 142 de la Ley de Instituciones de Crédito; sin embargo, la única excepción que se tiene antes de la adición de la regla es aquella información que se proporcione a solicitud de una autoridad judicial en virtud de providencia dictada en juicio.

Nulidad de la Contraseña cuando se encuentre en los supuestos del artículo 17-H del CFF

  • Cuando el contribuyente se coloque en alguno de los supuestos previstos en las fracciones I al IX del artículo 17-H del CFF (entre los supuestos está la escisión o fusión de sociedades) la Contraseña quedará sin efectos, debiendo el contribuyente realizar nuevamente el trámite para obtener otra nueva, a través de la página de Internet del SAT, mediante el uso de su FIEL o en cualquier módulo de servicios, cuando así proceda.

Clave en el RFC de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero

  • Las personas morales y las asociaciones en participación residentes en México, que cuenten con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, al solicitar su inscripción a dicho registro, consignarán para cada uno de los residentes en el extranjero la clave en el RFC genérico: EXT990101NI1 y/o EXTF900101NI1, para personas morales y físicas respectivamente.

Generación del Certificado de Sello Digital (CSD).

  • Los contribuyentes que deban expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) , deberán generar a través del software “Certifica” dos archivos conteniendo uno la clave privada y el otro el requerimiento de generación de CSD (antes SOLCEDI), en los términos de la ficha 108/CFF contenida en el Anexo 1-A

Expedición de CFDI por servicio de transporte aéreo de pasajeros y carga

  • Se elimina la facilidad que tenían los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas o de bienes, nacional o internacional de emitir el CFDI dentro de los dos días hábiles siguientes contados a partir del día inmediato siguiente a aquél que se haya realizado el pago de la operación.  Esta regla entrara en vigor a partir del 1 de septiembre de 2015.

Emisión de CFDI de retenciones e información de pagos.

  • El CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago. En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las retenciones efectuadas.

DOCUMENTACIÓN que integra la contabilidad en idioma distinto al español.

  • Se adiciona la regla 2.8.1.19 la cual señala que los contribuyentes podrán llevar la documentación que integra su contabilidad, incluida la documentación comprobatoria que ampare operaciones realizadas, en idioma distinto al español. En este caso, las autoridades fiscales, podrán solicitar su traducción por perito traductor autorizado por autoridad competente para tal efecto. No obstante, tratándose de solicitudes de devolución y avisos de compensación, la documentación comprobatoria en idioma distinto al español, que ampare las operaciones de los contribuyentes deberá acompañarse de su correspondiente traducción al idioma español por perito traductor autorizado por autoridad competente para tal efecto

Contenido de la declaración informativa de entidades transparentes.

  • Los contribuyentes que, a partir de la fecha de entrada en vigor de los acuerdos amplios de intercambio de información, generen ingresos de cualquier clase provenientes de los países o jurisdicciones que señala dicha regla, podrán no presentar la declaración informativa prevista en el artículo 178, segundo párrafo de la Ley del ISR (declaración informativa por ingresos en regímenes fiscales preferentes)

Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación.

  • Para los efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA, también se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen y en consecuencia la aplicación de la tasa del 16%, los que resulten de la combinación de aquellos productos que, por sí solos y por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a otro proceso de elaboración adicional, cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o utensilios necesarios para su cocción o calentamiento, o bien, no se tenga los instrumentos o utensilios porque el producto no requiera de calentamiento o cocción, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, siempre que se trate de los siguientes productos, con independencia de la denominación con que se comercialicen:
  1. Sándwiches o emparedados, cualquiera que sea su denominación.
  2. Tortas o lonches, incluyendo las denominadas chapatas, pepitos, baguettes, paninis o subs.

III.    Gorditas, quesadillas, tacos o flautas, incluyendo las denominadas sincronizadas o gringas.

  1. Burritos y envueltos, inclusive los denominados rollos y wraps.
  2. Croissants, incluyendo los denominados cuernitos.
  3. Bakes, empanadas o volovanes.

VII.    Pizzas, incluyendo la denominada focaccia.

VIII.   Guisos, incluyendo las denominadas discadas.

  1. Perritos calientes (hot dogs) y banderillas.
  2. Hot cakes.
  3. Alitas.

XII.    Molletes.

XIII.   Hamburguesas.

XIV.    Bocadillos (snacks).

  1. Sushi.

XVI.    Tamales.

XVII.   Sopas Instantáneas.

XVIII.  Nachos.

Lo dispuesto en la presente regla resulta aplicable a la enajenación de los productos antes mencionados, en las tiendas denominadas “de conveniencia” o de “cercanía”, “mini supers”, tiendas de autoservicio y en general cualquier establecimiento en los que se enajenen al público en general dichos productos y que se encuentren en los refrigeradores o en el área de comida rápida o “fast food”, según se trate. La presente regla será aplicable a partir del 1 de julio de 2015.

Plazo para aplicar la Deducción Inmediata por la adquisición de bienes nuevos de activo fijo.

  • Los contribuyentes que hubieren aplicado lo dispuesto en el artículo TERCERO del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014, publicado en el DOF el 19 de septiembre de 2014, podrán continuar haciéndolo en los mismos términos y condiciones del citado artículo TERCERO (100% sobre el monto original de la inversión), respecto de aquéllas inversiones en bienes nuevos de activo fijo que efectúen hasta el 31 de octubre de 2015.

Requisitos para que los contribuyentes que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa habitación, sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, apliquen el beneficio de la condonación de IVA y sus accesorios causados hasta el 31 de diciembre de 2014.

  • Los contribuyentes que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa habitación, que para los efectos de los Artículos Segundo y Cuarto del Decreto a que se refiere este Capítulo (condonación del pago del IVA y sus accesorios, así como los contribuyentes sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, respectivamente), que opten por aplicar el beneficio de la condonación de créditos derivados del IVA y sus accesorios, que se hayan causado hasta el 31 de diciembre de 2014, deberán manifestar mediante un caso de aclaración a través de la página de Internet del SAT, seleccionando el trámite “DECRETO 22 ENERO PAE IVACONSTRUC”, lo siguiente:
  1. a)      Que se apegan al beneficio que se establece en el artículo Segundo del Decreto.
  2. b)      Que la contribución objeto del procedimiento administrativo de ejecución no fue trasladada ni cobrada al prestatario de los servicios.
  3. c)      Que solicita la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.
  4. d)      Que los importes de la contribución y accesorios que considera, son susceptibles de gozar de la condonación.

El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberá presentarse antes de que las autoridades fiscales finquen el remate a que se refiere el artículo 173 del CFF.

Sin más por el momento, quedamos a sus órdenes para aclarar cualquier duda al respecto.

Saludos cordiales.